煤炭經(jīng)營企業(yè)面廣量大,進(jìn)貨渠道多,經(jīng)營狀況復(fù)雜,稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控難度大,稅收風(fēng)險(xiǎn)較多。山東省諸城市國稅局對此采取“三抓兩查”的措施,有效解決了這一征管難題。2012年,全市20多家煤炭經(jīng)營企業(yè)繳納國稅近300萬元,同比增長27%。
諸城市國稅局局長楊玉法介紹說:“我們通過檢查發(fā)現(xiàn),煤炭經(jīng)營企業(yè)存在的主要問題一是進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票不符,存在與其經(jīng)營業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)不大或與其經(jīng)營范圍不匹配,甚至是增值稅專用發(fā)票虛開、代開等問題。二是疑點(diǎn)發(fā)票屢屢發(fā)現(xiàn),動輒幾百萬元甚至上千萬元的疑點(diǎn)發(fā)票都有,有的企業(yè)開具大頭小尾發(fā)票,有的企業(yè)還使用假發(fā)票等。三是購銷合同存疑。在購銷合同中,有的使用陰陽合同,明著一份,暗中一份,有的倒賣合同,而稅務(wù)機(jī)關(guān)難查實(shí)據(jù)。這些現(xiàn)象都給稅收征管帶來很大的難題!
針對這些問題,諸城市國稅局把煤炭經(jīng)營企業(yè)稅收納入重點(diǎn)管控項(xiàng)目,采取了“三抓兩查”管理措施。該局征管科科長臧勇介紹說,“三抓”即抓進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票比對、抓疑點(diǎn)發(fā)票協(xié)查、抓購銷合同審核,這三項(xiàng)是煤炭經(jīng)營企業(yè)稅收控管的重點(diǎn)。進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票比對的內(nèi)容,一看其取得增值稅抵扣憑證上所載貨物是否與其經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)或是否屬企業(yè)經(jīng)營所需輔助材料等;二看其開具增值稅專用發(fā)票所載貨物是否與經(jīng)營范圍相匹配,是否與其購進(jìn)貨物相關(guān)聯(lián)等;三看發(fā)票貨物名稱和貨物實(shí)物是否一致,是否存在代開、虛開增值稅專用發(fā)票的情況;四看取得發(fā)票、開具發(fā)票,其取得發(fā)票的區(qū)域、供貨單位屬性是否正常,是否符合經(jīng)營常規(guī);五看增值稅專用發(fā)票的使用數(shù)量或開具金額突增是否正常,開具對象和品種是否固定、集中,是否存在虛開增值稅專用發(fā)票行為;六看購入貨物及其他輔料與銷售三者之間的關(guān)系是否匹配。2012年,該局在進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票比對中共發(fā)現(xiàn)問題發(fā)票21份。
抓疑點(diǎn)發(fā)票協(xié)查是對審核監(jiān)控崗位篩選出的企業(yè)疑點(diǎn)信息發(fā)票進(jìn)行全面和抽樣協(xié)查。全面協(xié)查是指對有疑點(diǎn)信息的發(fā)票都要進(jìn)行協(xié)查。抽樣協(xié)查是指對需要協(xié)查的發(fā)票,如為多份同一個(gè)開具單位的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或多份同一個(gè)購買單位的銷項(xiàng)發(fā)票,可抽選其中一份或幾份進(jìn)行協(xié)查即可。
臧勇介紹說,抓購銷合同審核,要求企業(yè)提供購銷合同并對其進(jìn)行審核,主要基于如下考慮:煤炭作為一種重要的能源物質(zhì),無論是工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是商貿(mào)流通環(huán)節(jié),購買方對煤炭數(shù)量的需求或者說要求銷售方保障煤炭的供應(yīng)是第一位的,因此購銷合同是必不可少的。同時(shí),熱電企業(yè)均為大型骨干稅源,內(nèi)控管理非常規(guī)范,其煤炭購進(jìn)環(huán)節(jié),票物應(yīng)該相符的,貨款結(jié)算也應(yīng)該是規(guī)范的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,因此抓住煤炭經(jīng)營企業(yè)的銷售合同,就等于抓住了其貨物流通的出口。而對購進(jìn)環(huán)節(jié)的合同進(jìn)行審核主要是督促其與規(guī)范的煤礦或煤礦所屬的煤炭公司進(jìn)行交易。對購銷合同進(jìn)行審核,可有效防止虛開、代開發(fā)票等違法行為。諸城市國稅局要求企業(yè)在認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的同時(shí),需提供當(dāng)期購進(jìn)貨物的相關(guān)合同;在申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時(shí),需提供當(dāng)期或預(yù)期與熱電企業(yè)簽訂的煤炭銷售合同。對無購銷合同或新簽合同或數(shù)量很少的小合同,作為重要疑點(diǎn)進(jìn)行核查。據(jù)了解,該局通過實(shí)施“三抓”,有效規(guī)范了煤炭經(jīng)營行業(yè)的稅收秩序。
“光采取‘三抓’還不夠,必須輔之以‘兩查’。”臧勇說。一要查企業(yè)資金結(jié)算情況,引導(dǎo)企業(yè)按國家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理及銀行結(jié)算有關(guān)規(guī)定辦理,通過銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行購銷業(yè)務(wù)的資金結(jié)算。對用銀行卡或大額現(xiàn)金進(jìn)行交易的,尤其要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和核查。二查庫存商品核算,主要是對企業(yè)庫存商品入庫和出庫的核算情況進(jìn)行監(jiān)控,看其月均庫存量與其資金規(guī)模是否相稱,看其庫存是否有大額異常變動或反季增長的趨勢,是否有賬、票、款、物不符的現(xiàn)象。臧勇說,必要時(shí)需要派稅務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地核查,確保稅收征管無漏洞。
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