| 【標(biāo)題】：煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)審計事項評價的規(guī)定 |
| 【名稱】： |
| 【法規(guī)分類】：審計 |
| 【分類號】：221020199808 |
| 【內(nèi)容分類】： |
| 【時效性】：有效 |
| 【頒布單位】：中華人民共和國煤炭工業(yè)部 |
| 【頒布日期】：1998-02-10 |
| 【實施日期】：1998-02-10 |
| 【失效日期】： |
| 【文號】：煤審綜字(1998)第18號 |
| 【題注】： 全文 第一條 為規(guī)范煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)審計事項評價行為，保證審計事項評價質(zhì)量，根據(jù)審計署《審計機關(guān)審計事項評價準(zhǔn)則》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》，制定本規(guī)定。 第二條 本規(guī)定所稱審計事項評價，是指煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對被審計單位會計資料所反映的財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進行的綜合評價。 第三條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)政策對審計事項進行評價。 第四條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對審計事項的評價，應(yīng)當(dāng)堅持實事求是，客觀公正的原則。 第五條 對審計事項真實性的評價： （一）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)與煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定進行審計后認定的數(shù)據(jù)相符的，可視為帳務(wù)處理符合有關(guān)會計準(zhǔn)則（列出相關(guān)會計準(zhǔn)則的名稱）的要求，會計資料真實地反映了年度財務(wù)收支情況； �。ǘ┓脖粚徲媶挝惶峁┑膸け頂�(shù)據(jù)與煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定進行審計后認定的數(shù)據(jù)基本相符的，可視為會計資料基本真實地反映了年度財務(wù)收支情況； （三）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)與煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定進行審計后認定的數(shù)據(jù)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問題，并視為會計資料不能真實地反映年度財務(wù)收支情況。 第六條 對審計事項合法性的評價： （一）凡財務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實的，可認定為財務(wù)收支符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定； �。ǘ┓藏攧�(wù)收支方面有違規(guī)事實，但數(shù)額較小，情節(jié)輕微，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實，可認定為財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為； �。ㄈ┓藏攧�(wù)收支方面有違規(guī)事實的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認定其財務(wù)收支有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。 對被審計單位財務(wù)收支方面存在的違規(guī)事實，煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。 第七條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)在財務(wù)收支真實性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對審計事項的效益性進行評價： （一）以經(jīng)濟效益（經(jīng)濟效果、經(jīng)營效率）實績與當(dāng)年計劃（目標(biāo)、指標(biāo)）比較； �。ǘ┡c歷史同期水平進行比較； �。ㄈ┡c同行業(yè)先進水平進行比較。 對審計事項進行評價時，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評價。 第八條 對與財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制的評價： （一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價； （二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。 第九條 對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價：凈資產(chǎn)的保值增值情況，資產(chǎn)負債比率和盈利水平。 第十條 對固定資產(chǎn)投資審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價： （一）投資計劃、資金來源落實情況； �。ǘ┙ㄔO(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概（預(yù)）算決算編制、審核情況； �。ㄈ┴攧�(wù)收支情況及投資效果。 第十一條 對專項資金審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價：專項資金有審批、來源、使用、管理，以及取得的社會效益和經(jīng)濟效益情況。 第十二條 對企業(yè)投資審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價： （一）投資是否符合國家規(guī)定； �。ǘ┩顿Y是否經(jīng)過可行性研究； �。ㄈ┩顿Y是否經(jīng)過科學(xué)決策； �。ㄋ模┩顿Y效益情況。 第十三條 對單位負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價： （一）任期內(nèi)所在單位經(jīng)濟效益情況和主要工作成績； �。ǘ┤纹趦�(nèi)所在單位凈資產(chǎn)是否得到保值增值； （三）任期內(nèi)所在單位內(nèi)部控制的健全、有效性，國家財政法規(guī)的執(zhí)行情況，以及經(jīng)營管理中存在的主要問題及其經(jīng)濟責(zé)任。 第十四條 對經(jīng)濟合同審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價：各種經(jīng)濟合同簽訂的合法性、完整性和經(jīng)濟合同履行的經(jīng)濟效益情況。 第十五條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對下列事項不作評價： �。ㄒ唬⿲徲嬤^程中未涉及的具體事項； �。ǘ┳C據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項。 第十六條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對審計事項的評價，在審計報告和審計意見書中反映。 第十七條 本規(guī)定由煤炭工業(yè)部審計局解釋。 第十八條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。 |
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