中華人民共和國(guó)海關(guān)總署令
第 179 號(hào)
《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》已于2008年9月27日經(jīng)海關(guān)總署署務(wù)會(huì)議審議通過(guò),現(xiàn)予公布,自2009年2月1日起施行。
署 長(zhǎng) 盛光祖
二○○八年十二月二十九日
中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法
目 錄
第一章 總 則
第二章 減免稅備案
第三章 減免稅審批
第四章 減免稅貨物稅款擔(dān)保
第五章 減免稅貨物的處置
第六章 減免稅貨物的管理
第七章 附 則
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理工作,保障行政相對(duì)人合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》(以下簡(jiǎn)稱《海關(guān)法》)、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》(以下簡(jiǎn)稱《關(guān)稅條例》)及有關(guān)法律和行政法規(guī)的規(guī)定,制定本辦法。
第二條 進(jìn)出口貨物減征或者免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅(以下簡(jiǎn)稱減免稅)事務(wù),除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,海關(guān)依照本辦法實(shí)施管理。
第三條 進(jìn)出口貨物減免稅申請(qǐng)人(以下簡(jiǎn)稱減免稅申請(qǐng)人)應(yīng)當(dāng)向其所在地海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅備案、審批手續(xù),特殊情況除外。
投資項(xiàng)目所在地海關(guān)與減免稅申請(qǐng)人所在地海關(guān)不是同一海關(guān)的,減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向投資項(xiàng)目所在地海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅備案、審批手續(xù)。
投資項(xiàng)目所在地涉及多個(gè)海關(guān)的,減免稅申請(qǐng)人可以向其所在地海關(guān)或者有關(guān)海關(guān)的共同上級(jí)海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅備案、審批手續(xù)。有關(guān)海關(guān)的共同上級(jí)海關(guān)可以指定相關(guān)海關(guān)辦理減免稅備案、審批手續(xù)。
投資項(xiàng)目由投資項(xiàng)目單位所屬非法人分支機(jī)構(gòu)具體實(shí)施的,在獲得投資項(xiàng)目單位的授權(quán)并經(jīng)投資項(xiàng)目所在地海關(guān)審核同意后,該非法人分支機(jī)構(gòu)可以向投資項(xiàng)目所在地海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅備案、審批手續(xù)。
第四條 減免稅申請(qǐng)人可以自行向海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅備案、審批、稅款擔(dān)保和后續(xù)管理業(yè)務(wù)等相關(guān)手續(xù),也可以委托他人辦理前述手續(xù)。
委托他人辦理的,應(yīng)當(dāng)由被委托人持減免稅申請(qǐng)人出具的《減免稅手續(xù)辦理委托書》及其他相關(guān)材料向海關(guān)申請(qǐng),海關(guān)審核同意后可準(zhǔn)予被委托人辦理相關(guān)手續(xù)。
第五條 已經(jīng)在海關(guān)辦理注冊(cè)登記并取得報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書的報(bào)關(guān)企業(yè)或者進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人可以接受減免稅申請(qǐng)人委托,代為辦理減免稅相關(guān)事宜。
第二章 減免稅備案
第六條 減免稅申請(qǐng)人按照有關(guān)進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定申請(qǐng)減免稅進(jìn)出口相關(guān)貨物,海關(guān)需要事先對(duì)減免稅申請(qǐng)人的資格或者投資項(xiàng)目等情況進(jìn)行確認(rèn)的,減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)辦理減免稅審批手續(xù)前,向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅備案手續(xù),并同時(shí)提交下列材料:
。ㄒ唬哆M(jìn)出口貨物減免稅備案申請(qǐng)表》;
。ǘ┢髽I(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書、國(guó)家機(jī)關(guān)設(shè)立文件、社團(tuán)登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、基金會(huì)登記證書等證明材料;
(三)相關(guān)政策規(guī)定的享受進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策資格的證明材料;
(四)海關(guān)認(rèn)為需要提供的其他材料。
減免稅申請(qǐng)人按照本條規(guī)定提交證明材料的,應(yīng)當(dāng)交驗(yàn)原件,同時(shí)提交加蓋減免稅申請(qǐng)人有效印章的復(fù)印件。
第七條 海關(guān)收到減免稅申請(qǐng)人的減免稅備案申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)審查確認(rèn)所提交的申請(qǐng)材料是否齊全、有效,填報(bào)是否規(guī)范。
減免稅申請(qǐng)人的申請(qǐng)材料符合規(guī)定的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以受理,海關(guān)收到申請(qǐng)材料之日為受理之日;減免稅申請(qǐng)人的申請(qǐng)材料不齊全或者不符合規(guī)定的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知減免稅申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的有關(guān)材料,海關(guān)收到全部補(bǔ)正的申請(qǐng)材料之日為受理之日。
不能按照規(guī)定向海關(guān)提交齊全、有效材料的,海關(guān)不予受理。
第八條 海關(guān)受理減免稅申請(qǐng)人的備案申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)對(duì)其主體資格、投資項(xiàng)目等情況進(jìn)行審核。
經(jīng)審核符合有關(guān)進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予備案;經(jīng)審核不予備案的,應(yīng)當(dāng)書面通知減免稅申請(qǐng)人。
第九條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起10個(gè)工作日內(nèi)作出是否準(zhǔn)予備案的決定。
因政策規(guī)定不明確或者涉及其他部門管理職責(zé)需與相關(guān)部門進(jìn)一步協(xié)商、核實(shí)有關(guān)情況等原因在10個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)書面向減免稅申請(qǐng)人說(shuō)明理由。
有本條第二款規(guī)定情形的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)自情形消除之日起15個(gè)工作日內(nèi)作出是否準(zhǔn)予備案的決定。
第十條 減免稅申請(qǐng)人要求變更或者撤銷減免稅備案的,應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)遞交申請(qǐng)。經(jīng)審核符合相關(guān)規(guī)定的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以辦理。
變更或者撤銷減免稅備案應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目審批部門出具意見(jiàn)的,減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)變更或者撤銷時(shí)一并提供。
第三章 減免稅審批
第十一條 減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在貨物申報(bào)進(jìn)出口前,向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)出口貨物減免稅審批手續(xù),并同時(shí)提交下列材料:
。ㄒ唬哆M(jìn)出口貨物征免稅申請(qǐng)表》;
。ǘ┢髽I(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書、國(guó)家機(jī)關(guān)設(shè)立文件、社團(tuán)登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、基金會(huì)登記證書等證明材料;
。ㄈ┻M(jìn)出口合同、發(fā)票以及相關(guān)貨物的產(chǎn)品情況資料;
。ㄋ模┫嚓P(guān)政策規(guī)定的享受進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策資格的證明材料;
(五)海關(guān)認(rèn)為需要提供的其他材料。
減免稅申請(qǐng)人按照本條規(guī)定提交證明材料的,應(yīng)當(dāng)交驗(yàn)原件,同時(shí)提交加蓋減免稅申請(qǐng)人有效印章的復(fù)印件。
第十二條 海關(guān)收到減免稅申請(qǐng)人的減免稅審批申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)所提交的申請(qǐng)材料是否齊全、有效,填報(bào)是否規(guī)范。對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減免稅備案的,還應(yīng)當(dāng)審核是否已經(jīng)按照規(guī)定辦理備案手續(xù)。
減免稅申請(qǐng)人的申請(qǐng)材料符合規(guī)定的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以受理,海關(guān)收到申請(qǐng)材料之日為受理之日;減免稅申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料不齊全或者不符合規(guī)定的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知減免稅申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的有關(guān)材料,海關(guān)收到全部補(bǔ)正的申請(qǐng)材料之日為受理之日。
不能按照規(guī)定向海關(guān)提交齊全、有效材料,或者未按照規(guī)定辦理減免稅備案手續(xù)的,海關(guān)不予受理。
第十三條 海關(guān)受理減免稅申請(qǐng)人的減免稅審批申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)對(duì)進(jìn)出口貨物相關(guān)情況是否符合有關(guān)進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策規(guī)定、進(jìn)出口貨物的金額、數(shù)量等是否在減免稅額度內(nèi)等情況進(jìn)行審核。對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減免稅備案的,還需要對(duì)減免稅申請(qǐng)人、進(jìn)出口貨物等是否符合備案情況進(jìn)行審核。
經(jīng)審核符合相關(guān)規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)出口貨物征稅、減稅或者免稅的決定,并簽發(fā)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明》(以下簡(jiǎn)稱《征免稅證明》)。
第十四條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理減免稅審批申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)作出是否準(zhǔn)予減免稅的決定。
有下列情形之一,不能在受理減免稅審批申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)作出決定的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)書面向減免稅申請(qǐng)人說(shuō)明理由:
。ㄒ唬┱咭(guī)定不明確或者涉及其他部門管理職責(zé)需要與相關(guān)部門進(jìn)一步協(xié)商、核實(shí)有關(guān)情況的;
。ǘ┬枰獙(duì)貨物進(jìn)行化驗(yàn)、鑒定以確定是否符合減免稅政策規(guī)定的;
(三)因其他合理原因不能在本條第一款規(guī)定期限內(nèi)作出決定的。
有本條第二款規(guī)定情形的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)自情形消除之日起15個(gè)工作日內(nèi)作出是否準(zhǔn)予減免稅的決定。
第十五條 減免稅申請(qǐng)人申請(qǐng)變更或者撤銷已簽發(fā)的《征免稅證明》的,應(yīng)當(dāng)在《征免稅證明》有效期內(nèi)向主管海關(guān)提出申請(qǐng),說(shuō)明理由,并提交相關(guān)材料。
經(jīng)審核符合規(guī)定的,海關(guān)準(zhǔn)予變更或者撤銷。準(zhǔn)予變更的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)在變更完成后簽發(fā)新的《征免稅證明》,并收回原《征免稅證明》。準(zhǔn)予撤銷的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)收回原《征免稅證明》。
第十六條 減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在《征免稅證明》有效期內(nèi)辦理有關(guān)進(jìn)出口貨物通關(guān)手續(xù)。不能在有效期內(nèi)辦理,需要延期的,應(yīng)當(dāng)在《征免稅證明》有效期內(nèi)向海關(guān)提出延期申請(qǐng)。經(jīng)海關(guān)審核同意,準(zhǔn)予辦理延長(zhǎng)《征免稅證明》有效期手續(xù)。
《征免稅證明》可以延期一次,延期時(shí)間自有效期屆滿之日起算,延長(zhǎng)期限不得超過(guò)6個(gè)月。海關(guān)總署批準(zhǔn)的特殊情況除外。
《征免稅證明》有效期限屆滿仍未使用的,該《征免稅證明》效力終止。減免稅申請(qǐng)人需要減免稅進(jìn)出口該《征免稅證明》所列貨物的,應(yīng)當(dāng)重新向海關(guān)申請(qǐng)辦理。
第十七條 減免稅申請(qǐng)人遺失《征免稅證明》需要補(bǔ)辦的,應(yīng)當(dāng)在《征免稅證明》有效期內(nèi)向主管海關(guān)提出申請(qǐng)。
經(jīng)核實(shí)原《征免稅證明》尚未使用的,主管海關(guān)應(yīng)當(dāng)重新簽發(fā)《征免稅證明》,原《征免稅證明》同時(shí)作廢。
原《征免稅證明》已經(jīng)使用的,不予補(bǔ)辦。
第十八條 除國(guó)家政策調(diào)整等原因并經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)外,貨物征稅放行后,減免稅申請(qǐng)人申請(qǐng)補(bǔ)辦減免稅審批手續(xù)的,海關(guān)不予受理。
第四章 減免稅貨物稅款擔(dān)保
第十九條 有下列情形之一的,減免稅申請(qǐng)人可以向海關(guān)申請(qǐng)憑稅款擔(dān)保先予辦理貨物放行手續(xù):
。ㄒ唬┲鞴芎jP(guān)按照規(guī)定已經(jīng)受理減免稅備案或者審批申請(qǐng),尚未辦理完畢的;
。ǘ┯嘘P(guān)進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),具體實(shí)施措施尚未明確,海關(guān)總署已確認(rèn)減免稅申請(qǐng)人屬于享受該政策范圍的;
。ㄈ┢渌(jīng)海關(guān)總署核準(zhǔn)的情況。
第二十條 減免稅申請(qǐng)人需要辦理稅款擔(dān)保手續(xù)的,應(yīng)當(dāng)在貨物申報(bào)進(jìn)出口前向主管海關(guān)提出申請(qǐng),并按照有關(guān)進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定向海關(guān)提交相關(guān)材料。
主管海關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請(qǐng)之日起7個(gè)工作日內(nèi),作出是否準(zhǔn)予擔(dān)保的決定。準(zhǔn)予擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)出具《中華人民共和國(guó)海關(guān)準(zhǔn)予辦理減免稅貨物稅款擔(dān)保證明》(以下簡(jiǎn)稱《準(zhǔn)予擔(dān)保證明》);不準(zhǔn)予擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)出具《中華人民共和國(guó)海關(guān)不準(zhǔn)予辦理減免稅貨物稅款擔(dān)保決定》。
第二十一條 進(jìn)出口地海關(guān)憑主管海關(guān)出具的《準(zhǔn)予擔(dān)保證明》,辦理貨物的稅款擔(dān)保和驗(yàn)放手續(xù)。
國(guó)家對(duì)進(jìn)出口貨物有限制性規(guī)定,應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的,以及法律、行政法規(guī)規(guī)定不得擔(dān)保的其他情形,進(jìn)出口地海關(guān)不得辦理減免稅貨物憑稅款擔(dān)保放行手續(xù)。
第二十二條 稅款擔(dān)保期限不超過(guò)6個(gè)月,經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)人批準(zhǔn)可以予以延期,延期時(shí)間自稅款擔(dān)保期限屆滿之日起算,延長(zhǎng)期限不超過(guò)6個(gè)月。
特殊情況仍需要延期的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)。
第二十三條 海關(guān)依照本辦法規(guī)定延長(zhǎng)減免稅備案、審批手續(xù)辦理時(shí)限的,減免稅貨物稅款擔(dān)保時(shí)限可以相應(yīng)延長(zhǎng),主管海關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知減免稅申請(qǐng)人向海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅貨物稅款擔(dān)保延期的手續(xù)。
第二十四條 減免稅申請(qǐng)人在減免稅貨物稅款擔(dān)保期限屆滿前未取得《征免稅證明》,申請(qǐng)延長(zhǎng)稅款擔(dān)保期限的,應(yīng)當(dāng)在《準(zhǔn)予擔(dān)保證明》規(guī)定期限屆滿的10個(gè)工作日以前向主管海關(guān)提出申請(qǐng)。主管海關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請(qǐng)后7個(gè)工作日內(nèi),作出是否準(zhǔn)予延長(zhǎng)擔(dān)保期限的決定。準(zhǔn)予延長(zhǎng)的,應(yīng)當(dāng)出具《中華人民共和國(guó)海關(guān)準(zhǔn)予辦理減免稅貨物稅款擔(dān)保延期證明》(以下簡(jiǎn)稱《準(zhǔn)予延期證明》);不準(zhǔn)予延長(zhǎng)的,應(yīng)當(dāng)出具《中華人民共和國(guó)海關(guān)不準(zhǔn)予辦理減免稅貨物稅款擔(dān)保延期決定》。
減免稅申請(qǐng)人按照海關(guān)要求申請(qǐng)延長(zhǎng)減免稅貨物稅款擔(dān)保期限的,比照本條第一款規(guī)定辦理。
進(jìn)出口地海關(guān)憑《準(zhǔn)予延期證明》辦理減免稅貨物稅款擔(dān)保延期手續(xù)。
第二十五條 減免稅申請(qǐng)人在減免稅貨物稅款擔(dān)保期限屆滿前取得《征免稅證明》的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)解除稅款擔(dān)保,辦理征免稅進(jìn)出口手續(xù)。擔(dān)保期限屆滿,減免稅申請(qǐng)人未按照規(guī)定申請(qǐng)辦理減免稅貨物稅款擔(dān)保延期手續(xù)的,海關(guān)應(yīng)當(dāng)要求擔(dān)保人履行相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任或者將稅款保證金轉(zhuǎn)為稅款。
第五章 減免稅貨物的處置
第二十六條 在進(jìn)口減免稅貨物的海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi),未經(jīng)海關(guān)許可,減免稅申請(qǐng)人不得擅自將減免稅貨物轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用或者進(jìn)行其他處置。
第二十七條 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在進(jìn)口時(shí)免予提交許可證件的進(jìn)口減免稅貨物,減免稅申請(qǐng)人向海關(guān)申請(qǐng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用或者其他處置時(shí),按照規(guī)定需要補(bǔ)辦許可證件的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)辦有關(guān)許可證件。
第二十八條 在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi),減免稅申請(qǐng)人將進(jìn)口減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給進(jìn)口同一貨物享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的,應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定辦理減免稅貨物結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù):
。ㄒ唬p免稅貨物的轉(zhuǎn)出申請(qǐng)人持有關(guān)單證向轉(zhuǎn)出地主管海關(guān)提出申請(qǐng),轉(zhuǎn)出地主管海關(guān)審核同意后,通知轉(zhuǎn)入地主管海關(guān)。
。ǘp免稅貨物的轉(zhuǎn)入申請(qǐng)人向轉(zhuǎn)入地主管海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅審批手續(xù)。轉(zhuǎn)入地主管海關(guān)審核無(wú)誤后簽發(fā)《征免稅證明》。
。ㄈ┺D(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入減免稅貨物的申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)分別向各自的主管海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅貨物的出口、進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)。轉(zhuǎn)出地主管海關(guān)辦理轉(zhuǎn)出減免稅貨物的解除監(jiān)管手續(xù)。結(jié)轉(zhuǎn)減免稅貨物的監(jiān)管年限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算。轉(zhuǎn)入地主管海關(guān)在剩余監(jiān)管年限內(nèi)對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)減免稅貨物繼續(xù)實(shí)施后續(xù)監(jiān)管。
轉(zhuǎn)入地海關(guān)和轉(zhuǎn)出地海關(guān)為同一海關(guān)的,按照本條第一款規(guī)定辦理。
第二十九條 在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi),減免稅申請(qǐng)人將進(jìn)口減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給不享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策或者進(jìn)口同一貨物不享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的,應(yīng)當(dāng)事先向減免稅申請(qǐng)人主管海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅貨物補(bǔ)繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。
第三十條 在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi),減免稅申請(qǐng)人需要將減免稅貨物移作他用的,應(yīng)當(dāng)事先向主管海關(guān)提出申請(qǐng)。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn),減免稅申請(qǐng)人可以按照海關(guān)批準(zhǔn)的使用地區(qū)、用途、企業(yè)將減免稅貨物移作他用。
本條第一款所稱移作他用包括以下情形:
。ㄒ唬⿲p免稅貨物交給減免稅申請(qǐng)人以外的其他單位使用;
。ǘ┪窗凑赵ㄓ猛尽⒌貐^(qū)使用減免稅貨物;
。ㄈ┪窗凑仗囟ǖ貐^(qū)、特定企業(yè)或者特定用途使用減免稅貨物的其他情形。
除海關(guān)總署另有規(guī)定外,按照本條第一款規(guī)定將減免稅貨物移作他用的,減免稅申請(qǐng)人還應(yīng)當(dāng)按照移作他用的時(shí)間補(bǔ)繳相應(yīng)稅款;移作他用時(shí)間不能確定的,應(yīng)當(dāng)提交相應(yīng)的稅款擔(dān)保,稅款擔(dān)保不得低于剩余監(jiān)管年限應(yīng)補(bǔ)繳稅款總額。
第三十一條 在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi),減免稅申請(qǐng)人要求以減免稅貨物向金融機(jī)構(gòu)辦理貸款抵押的,應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)提出書面申請(qǐng)。經(jīng)審核符合有關(guān)規(guī)定的,主管海關(guān)可以批準(zhǔn)其辦理貸款抵押手續(xù)。
減免稅申請(qǐng)人不得以減免稅貨物向金融機(jī)構(gòu)以外的公民、法人或者其他組織辦理貸款抵押。
第三十二條 減免稅申請(qǐng)人以減免稅貨物向境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)辦理貸款抵押的,應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供下列形式的擔(dān)保:
。ㄒ唬┡c貨物應(yīng)繳稅款等值的保證金;
。ǘ┚硟(nèi)金融機(jī)構(gòu)提供的相當(dāng)于貨物應(yīng)繳稅款的保函;
。ㄈp免稅申請(qǐng)人、境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)共同向海關(guān)提交《進(jìn)口減免稅貨物貸款抵押承諾保證書》,書面承諾當(dāng)減免稅申請(qǐng)人抵押貸款無(wú)法清償需要以抵押物抵償時(shí),抵押人或者抵押權(quán)人先補(bǔ)繳海關(guān)稅款,或者從抵押物的折(變)價(jià)款中優(yōu)先償付海關(guān)稅款。
減免稅申請(qǐng)人以減免稅貨物向境外金融機(jī)構(gòu)辦理貸款抵押的,應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提交本條第一款第(一)項(xiàng)或者第(二)項(xiàng)規(guī)定形式的擔(dān)保。
第三十三條 海關(guān)在收到貸款抵押申請(qǐng)材料后,應(yīng)當(dāng)審核申請(qǐng)材料是否齊全、有效,必要時(shí)可以實(shí)地核查減免稅貨物情況,了解減免稅申請(qǐng)人經(jīng)營(yíng)狀況。
經(jīng)審核同意的,主管海關(guān)應(yīng)當(dāng)出具《中華人民共和國(guó)海關(guān)準(zhǔn)予進(jìn)口減免稅貨物貸款抵押通知》。
第三十四條 海關(guān)同意以進(jìn)口減免稅貨物辦理貸款抵押的,減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)于正式簽訂抵押合同、貸款合同之日起30日內(nèi)將抵押合同、貸款合同正本或者復(fù)印件交海關(guān)備案。提交復(fù)印件備案的,減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)注“與正本核實(shí)一致”,并予以簽章。
抵押合同、貸款合同的簽訂日期不是同一日的,按照后簽訂的日期計(jì)算本條第一款規(guī)定的備案時(shí)限。
第三十五條 貸款抵押需要延期的,減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在貸款期限屆滿前20日內(nèi)向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理貸款抵押的延期手續(xù)。
經(jīng)審核同意的,主管海關(guān)簽發(fā)準(zhǔn)予延期通知,并出具《中華人民共和國(guó)海關(guān)準(zhǔn)予辦理進(jìn)口減免稅貨物貸款抵押延期通知》。
第六章 減免稅貨物的管理
第三十六條 除海關(guān)總署另有規(guī)定外,在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi),減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定保管、使用進(jìn)口減免稅貨物,并依法接受海關(guān)監(jiān)管。
進(jìn)口減免稅貨物的監(jiān)管年限為:
(一)船舶、飛機(jī):8年;
。ǘC(jī)動(dòng)車輛:6年;
。ㄈ┢渌浳铮5年。
監(jiān)管年限自貨物進(jìn)口放行之日起計(jì)算。
第三十七條 在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi),減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口減免稅貨物放行之日起,在每年的第1季度向主管海關(guān)遞交《減免稅貨物使用狀況報(bào)告書》,報(bào)告減免稅貨物使用狀況。
減免稅申請(qǐng)人未按照本條第一款規(guī)定向海關(guān)報(bào)告其減免稅貨物狀況,向海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅備案、審批手續(xù)的,海關(guān)不予受理。
第三十八條 在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi),減免稅貨物應(yīng)當(dāng)在主管海關(guān)核準(zhǔn)的地點(diǎn)使用。需要變更使用地點(diǎn)的,減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)提出申請(qǐng),說(shuō)明理由,經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)后方可變更使用地點(diǎn)。
減免稅貨物需要移出主管海關(guān)管轄地使用的,減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)事先持有關(guān)單證以及需要異地使用的說(shuō)明材料向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理異地監(jiān)管手續(xù),經(jīng)主管海關(guān)審核同意并通知轉(zhuǎn)入地海關(guān)后,減免稅申請(qǐng)人可以將減免稅貨物運(yùn)至轉(zhuǎn)入地海關(guān)管轄地,轉(zhuǎn)入地海關(guān)確認(rèn)減免稅貨物情況后進(jìn)行異地監(jiān)管。
減免稅貨物在異地使用結(jié)束后,減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向轉(zhuǎn)入地海關(guān)申請(qǐng)辦結(jié)異地監(jiān)管手續(xù),經(jīng)轉(zhuǎn)入地海關(guān)審核同意并通知主管海關(guān)后,減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)將減免稅貨物運(yùn)回主管海關(guān)管轄地。
第三十九條 在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi),減免稅申請(qǐng)人發(fā)生分立、合并、股東變更、改制等變更情形的,權(quán)利義務(wù)承受人(以下簡(jiǎn)稱承受人)應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起30日內(nèi),向原減免稅申請(qǐng)人的主管海關(guān)報(bào)告主體變更情況及原減免稅申請(qǐng)人進(jìn)口減免稅貨物的情況。
經(jīng)海關(guān)審核,需要補(bǔ)征稅款的,承受人應(yīng)當(dāng)向原減免稅申請(qǐng)人主管海關(guān)辦理補(bǔ)稅手續(xù);可以繼續(xù)享受減免稅待遇的,承受人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申請(qǐng)辦理減免稅備案變更或者減免稅貨物結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。
第四十條 在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi),因破產(chǎn)、改制或者其他情形導(dǎo)致減免稅申請(qǐng)人終止,沒(méi)有承受人的,原減免稅申請(qǐng)人或者其他依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅繳納義務(wù)的主體應(yīng)當(dāng)自資產(chǎn)清算之日起30日內(nèi)向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅貨物的補(bǔ)繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。
第四十一條 在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi),減免稅申請(qǐng)人要求將進(jìn)口減免稅貨物退運(yùn)出境或者出口的,應(yīng)當(dāng)報(bào)主管海關(guān)核準(zhǔn)。
減免稅貨物退運(yùn)出境或者出口后,減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)持出口報(bào)關(guān)單向主管海關(guān)辦理原進(jìn)口減免稅貨物的解除監(jiān)管手續(xù)。
減免稅貨物退運(yùn)出境或者出口的,海關(guān)不再對(duì)退運(yùn)出境或者出口的減免稅貨物補(bǔ)征相關(guān)稅款。
第四十二條 減免稅貨物海關(guān)監(jiān)管年限屆滿的,自動(dòng)解除監(jiān)管。
在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物,減免稅申請(qǐng)人書面申請(qǐng)?zhí)崆敖獬O(jiān)管的,應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)申請(qǐng)辦理補(bǔ)繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在進(jìn)口時(shí)免予提交許可證件的進(jìn)口減免稅貨物,減免稅申請(qǐng)人還應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交有關(guān)許可證件。
減免稅申請(qǐng)人需要海關(guān)出具解除監(jiān)管證明的,可以自辦結(jié)補(bǔ)繳稅款和解除監(jiān)管等相關(guān)手續(xù)之日或者自海關(guān)監(jiān)管年限屆滿之日起1年內(nèi),向主管海關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)取解除監(jiān)管證明。海關(guān)審核同意后出具《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)口減免稅貨物解除監(jiān)管證明》。
第四十三條 在海關(guān)監(jiān)管年限及其后3年內(nèi),海關(guān)依照《海關(guān)法》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)稽查條例》有關(guān)規(guī)定對(duì)減免稅申請(qǐng)人進(jìn)口和使用減免稅貨物情況實(shí)施稽查。
第四十四條 減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給進(jìn)口同一貨物享受同等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的,不予恢復(fù)減免稅貨物轉(zhuǎn)出申請(qǐng)人的減免稅額度,減免稅貨物轉(zhuǎn)入申請(qǐng)人的減免稅額度按照海關(guān)審定的貨物結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)的價(jià)格、數(shù)量或者應(yīng)繳稅款予以扣減。
減免稅貨物因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退運(yùn)出境,減免稅申請(qǐng)人以無(wú)代價(jià)抵償方式進(jìn)口同一類型貨物的,不予恢復(fù)其減免稅額度;未以無(wú)代價(jià)抵償方式進(jìn)口同一類型貨物的,減免稅申請(qǐng)人在原減免稅貨物退運(yùn)出境之日起3個(gè)月內(nèi)向海關(guān)提出申請(qǐng),經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn),可以恢復(fù)其減免稅額度。
對(duì)于其他提前解除監(jiān)管的情形,不予恢復(fù)減免稅額度。
第四十五條 減免稅貨物因轉(zhuǎn)讓或者其他原因需要補(bǔ)征稅款的,補(bǔ)稅的完稅價(jià)格以海關(guān)審定的貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格為基礎(chǔ),按照減免稅貨物已進(jìn)口時(shí)間與監(jiān)管年限的比例進(jìn)行折舊,其計(jì)算公式如下:
減免稅貨物已進(jìn)口時(shí)間 |
||||
補(bǔ)稅的完稅價(jià)格=海關(guān)審定的貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格× | ( | 1- |
————————— |
) |
監(jiān)管年限×12 |
減免稅貨物已進(jìn)口時(shí)間自減免稅貨物的放行之日起按月計(jì)算。不足1個(gè)月但超過(guò)15日的按1個(gè)月計(jì)算;不超過(guò)15日的,不予計(jì)算。
第四十六條 按照本辦法第四十五條規(guī)定計(jì)算減免稅貨物補(bǔ)征稅款的,已進(jìn)口時(shí)間的截止日期按以下規(guī)定確定:
。ㄒ唬┺D(zhuǎn)讓減免稅貨物的,應(yīng)當(dāng)以海關(guān)接受減免稅申請(qǐng)人申請(qǐng)辦理補(bǔ)稅手續(xù)之日作為計(jì)算其已進(jìn)口時(shí)間的截止之日;
。ǘp免稅申請(qǐng)人未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn),擅自轉(zhuǎn)讓減免稅貨物的,應(yīng)當(dāng)以貨物實(shí)際轉(zhuǎn)讓之日作為計(jì)算其已進(jìn)口時(shí)間的截止之日;轉(zhuǎn)讓之日不能確定的,應(yīng)當(dāng)以海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日作為截止之日;
。ㄈ┰诤jP(guān)監(jiān)管年限內(nèi),減免稅申請(qǐng)人發(fā)生破產(chǎn)、撤銷、解散或者其他依法終止經(jīng)營(yíng)情形的,已進(jìn)口時(shí)間的截止日期應(yīng)當(dāng)為減免稅申請(qǐng)人破產(chǎn)清算之日或者被依法認(rèn)定終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日期。
第四十七條 減免稅申請(qǐng)人將減免稅貨物移作他用,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的,稅款的計(jì)算公式為:
需補(bǔ)繳稅款的時(shí)間 |
|||
補(bǔ)繳稅款=海關(guān)審定的貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×稅率× | ( |
—————————— |
) |
監(jiān)管年限×12×30 |
第七章 附 則
第五十條 違反本辦法,構(gòu)成走私行為、違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為或者其他違反海關(guān)法行為的,由海關(guān)依照《海關(guān)法》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第五十一條 本辦法下列用語(yǔ)的含義:
進(jìn)出口貨物減免稅申請(qǐng)人,是指根據(jù)有關(guān)進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,可以享受進(jìn)出口稅收優(yōu)惠,并依照本辦法向海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅相關(guān)手續(xù)的具有獨(dú)立法人資格的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān);符合本辦法第三條第四款規(guī)定的非法人分支機(jī)構(gòu);經(jīng)海關(guān)總署審查確認(rèn)的其他組織。
減免稅申請(qǐng)人所在地海關(guān),當(dāng)減免稅申請(qǐng)人為企業(yè)法人時(shí),所在地海關(guān)是指其辦理企業(yè)法人登記地的海關(guān);當(dāng)減免稅申請(qǐng)人為國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)法人組織時(shí),所在地海關(guān)是指其住所地海關(guān);當(dāng)減免稅申請(qǐng)人為符合本辦法第三條第四款規(guī)定的非法人分支機(jī)構(gòu)時(shí),所在地海關(guān)是指該分支機(jī)構(gòu)辦理工商注冊(cè)登記地的海關(guān)。
情形消除之日,是指因政策規(guī)定不明確等原因,海關(guān)總署或者直屬海關(guān)發(fā)文明確之日。
減免稅額度,是指根據(jù)有關(guān)進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策規(guī)定確定的減免稅申請(qǐng)人可以減稅或者免稅進(jìn)出口貨物的金額、數(shù)量,或者可以減征、免征的進(jìn)出口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的稅款。
第五十二條 本辦法所列文書格式由海關(guān)總署另行制定并公告。
第五十三條 本辦法由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。
第五十四條 本辦法自2009年2月1日起施行。
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