| 【標題】：煤炭事業(yè)單位財務審計實施辦法 |
| 【名稱】： |
| 【法規(guī)分類】：財務 |
| 【分類號】：221013199801 |
| 【內容分類】： |
| 【時效性】：有效 |
| 【頒布單位】：煤炭工業(yè)部 |
| 【頒布日期】：1998-03-03 |
| 【實施日期】：1998-03-03 |
| 【失效日期】： |
| 【文號】：煤審字(1998)第116號 |
| 【題注】： 全文 第一條 為了規(guī)范煤炭事業(yè)單位財務審計監(jiān)督工作，保證審計質量，根據(jù)煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內部審計暫行規(guī)定》，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱事業(yè)單位，是指煤炭科研、文教、設計、衛(wèi)生、地質等事業(yè)單位。 第三條 本辦法所稱事業(yè)單位財務審計，是指煤炭內部審計機構依法對事業(yè)單位預算、收入、支出、結余及其分配、專用基金、資產(chǎn)、負債情況進行的審計監(jiān)督。其目的是，保證煤炭事業(yè)單位預算的順利執(zhí)行和決算的真實性、合法性、效益性，促進事業(yè)單位加強財務管理，保障國有資產(chǎn)保值增值和各項事業(yè)健康、順利發(fā)展。 第四條 本辦法所稱事業(yè)單位預算，是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。 第五條 本辦法所稱事業(yè)單位收入，是指事業(yè)單位為開展業(yè)務及其他活動依法取得的非償還性資金。包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。 第六條 對事業(yè)單位預算進行審計監(jiān)督的主要內容包括： �。ㄒ唬╊A算是否按照預算管理辦法和原則進行管理； �。ǘ╊A算及預算調整是否按規(guī)定的程序報批； �。ㄈ┥霞壷鞴懿块T是否按照批準的預算和實際用款進度，及時、足額地撥付，有無拖欠、截留和擠占挪用等問題； �。ㄋ模┠甓葲Q算和財務報告及有關的會計報表、會計帳簿、會計憑證等會計資料是否真實、合法。 第七條 對事業(yè)單位收入進行審計監(jiān)督的主要內容包括： �。ㄒ唬┥霞墦苎a的財政補助收入和上級補助收入是否及時、足額地計入有關帳戶； �。ǘ┦聵I(yè)性收費的項目、標準和范圍是否合法，并報經(jīng)省級以上財政、物價管理部門審批、備案，收據(jù)是否合法，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費、亂集資、亂攤派問題； �。ㄈ┙�(jīng)營收入和其他收入是否按規(guī)定全額及時入帳； �。ㄋ模└綄賳挝簧侠U收入是否按規(guī)定全額及時入帳； �。ㄎ澹⿷侠U財政專戶或上級主管部門的收入是否及時、足額上交，有無偷漏、拖欠、截留等問題； �。┯袩o隱瞞收入及設置帳外帳和“小金庫”等問題。 第八條 對事業(yè)單位支出進行審計監(jiān)督的主要內容包括： �。ㄒ唬┦聵I(yè)支出是否按預算執(zhí)行，有無超預算開支問題； �。ǘ┦聵I(yè)支出是否符合國家有關財務規(guī)章制度的開支范圍及開支標準。有無違反規(guī)定發(fā)放獎金、津貼、補貼和實物等問題； （三）對從財政或主管部門取得的具有特定用途的專項資金是否�？顚Ｓ�； （四）事業(yè)經(jīng)費的使用是否取得較好的社會效益與經(jīng)濟效益； （五）經(jīng)營支出與經(jīng)營收入是否配比。 第九條 對事業(yè)單位收支結余及其分配進行審計監(jiān)督的主要內容包括： （一）收入與支出相抵后的結余額是否真實、合法； �。ǘ┙�(jīng)營結余是否單獨列示； �。ㄈ┙Y余資金分配前是否對不參與分配部分加以扣除，應分配部分是否按規(guī)定進行分配； （四）結余額是否在會計報表上正確列示。 第十條 對事業(yè)單位專用基金進行審計監(jiān)督的主要內容包括： �。ㄒ唬┬拶徎�、職工福利基金和醫(yī)療基金是否按規(guī)定渠道和比例提��； �。ǘ┢渌鹗欠癜磭矣嘘P規(guī)定提取和設置； �。ㄈ┬拶徎�、職工福利基金、醫(yī)療基金和其他基金支出是否符合規(guī)定； �。ㄋ模┰O備、物資的購置有無計劃和審批手續(xù)，有無擅自購買�？厣唐穯栴}。 第十一條 對事業(yè)單位流動資產(chǎn)進行審計監(jiān)督的主要內容包括： �。ㄒ唬┴泿刨Y金、應收及預付款項、存貨等是否真實存在，并為事業(yè)單位所實際擁有； （二）是否按照國家規(guī)定在銀行開立帳戶，有無將財政性資金作儲蓄存款或公款私存問題，有無出租、出借或轉讓銀行帳戶問題，支票管理有無漏洞，現(xiàn)金的管理、使用是否遵守現(xiàn)金管理的有關規(guī)定； （三）各項收支或增減業(yè)務是否合法，記錄是否完整； �。ㄋ模┩鶃砜铐検欠裾鎸�、合法，有無利用往來帳戶隱瞞收入和支出或直接列收列支等問題； 往來款項是否嚴格管理，清理是否及時，有無長期掛帳和被其他單位或個人占用等問題；有無利用往來帳戶違反規(guī)定對外投資和私自借貸資金問題；有無利用往來帳戶亂發(fā)錢物、套取現(xiàn)金問題； �。ㄎ澹┐尕浻媰r是否正確，計價方法的采用前后期是否一致，在管理上是否嚴格執(zhí)行驗收、領用、保管、調撥、登記制度； （六）流動資產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當。 第十二條 對事業(yè)單位固定資產(chǎn)進行審計監(jiān)督的主要內容包括： �。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)是否真實存在，并為事業(yè)單位所實際擁有； �。ǘ┖怂闶欠窦皶r、正確，計價是否正確； �。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)管理是否嚴格執(zhí)行驗收、領用、保管、調撥、登記制度； �。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)毀損報廢是否經(jīng)過有關部門批準，固定資產(chǎn)變價收入處理是否符合規(guī)定； （五）國有資產(chǎn)有無被無償占用和流失等問題；占用的國有資產(chǎn)是否按照規(guī)定給予補償； �。⿻嫼怂闶欠窈弦�(guī)，有無帳實不符問題； �。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當。 第十三條 對事業(yè)單位基本建設投資工程進行的審計監(jiān)督按照《煤炭企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資項目審計實施辦法》執(zhí)行。 第十四條 對事業(yè)單位無形資產(chǎn)進行審計監(jiān)督的主要內容包括： �。ㄒ唬⿲＠麢�、商標權、非專利技術、著作權、土地使用權、特許權、商譽等無形資產(chǎn)是否真實存在，并為事業(yè)單位所實際擁有，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定； �。ǘo形資產(chǎn)出售、轉讓是否符合規(guī)定，價款結算是否正確并及時入帳； �。ㄈo形資產(chǎn)在會計報表上反映是否恰當。 第十五條 對事業(yè)單位對外投資進行審計監(jiān)督的主要內容包括： （一）對外投資是否真實存在，并為事業(yè)單位所實際擁有； �。ǘ⿲ν馔顿Y業(yè)務是否符合國家規(guī)定，協(xié)議、合同是否損害國家利益和企業(yè)利益，計價核算是否正確，投資收益核算是否及時、正確； �。ㄈ⿲ν馔顿Y效益是否達到預期目標； �。ㄋ模⿲ν馔顿Y在會計報表上反映是否恰當。 第十六條 對事業(yè)單位負債進行審計監(jiān)督的主要內容包括： �。ㄒ唬┙枞肟铐�、應付款項、暫存款項和應繳款項等形成的合理性、合法性和償付的及時性、合規(guī)性，及其記錄的完整性； �。ǘ炞C負債余額的正確性，在會計報表上的反映是否充分。 第十七條 煤炭內部審計機構對事業(yè)單位進行財務審計監(jiān)督可以實行送達審計或就地審計方式，也可以實行送達審計與就地審計相結合的審計方式。 第十八條 煤炭內部審計機構和審計人員對事業(yè)單位財務審計中涉及的保密事項，應當按照保密制度的要求進行處理；對審計中知悉的國家秘密，負有保密義務。 第十九條 煤炭內部審計機構按照審計程序進行審計監(jiān)督。對查出的違反國家法律、法規(guī)的財政、財務收支行為，應當依照有關法律、法規(guī)和規(guī)章提出處理意見。對審計中查出的重大問題，應當向單位行政主要負責人和上級審計機構反映。 第二十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。 |
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