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煤炭企業(yè)財務(wù)審計實施辦法

2005/9/27 17:18:27       
【標題】:煤炭企業(yè)財務(wù)審計實施辦法
【名稱】:
【法規(guī)分類】:審計
【分類號】:221020199814
【內(nèi)容分類】:
【時效性】:有效
【頒布單位】:煤炭工業(yè)部
【頒布日期】:1998-02-13
【實施日期】:1998-02-13
【失效日期】:
【文號】:煤審字(1998)第55號
【題注】: 
  全文 

  第一條 為規(guī)范煤炭企業(yè)財務(wù)審計工作,保證審計質(zhì)量,根據(jù)審計署《國有工業(yè)企業(yè)財務(wù)審計實施辦法》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》第十三條的規(guī)定,制定本辦法。 

  第二條 本辦法所稱煤炭企業(yè)(以下簡稱企業(yè)),是指國有獨資、國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的煤炭企業(yè)。 

  第三條 本辦法所稱財務(wù)審計,是指煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督。財務(wù)審計的任務(wù)是維護財經(jīng)紀律,監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)保值增值,促進廉政建設(shè),保障煤炭工業(yè)健康發(fā)展。 

  第四條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)開展企業(yè)財務(wù)審計時,應(yīng)當對企業(yè)財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度進行評審,確定審計重點和范圍。 

  第五條 對企業(yè)銀行帳戶進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容: 

  (一)企業(yè)銀行帳戶開戶數(shù)量、開戶地點、開戶時間和資金性質(zhì),帳戶期初、期末余額,本期發(fā)生額是否真實、合法、正確; 

 。ǘ⿴艉怂阒饕獌(nèi)容和資金來源及支出項目是否與本單位經(jīng)營活動有關(guān); 

  (三)帳戶開設(shè)是否合規(guī),有無亂設(shè)帳戶、出租出借帳戶等問題。 

  第六條 對企業(yè)會計報表進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

 。ㄒ唬⿻媹蟊淼姆N類、格式、編制是否符合規(guī)定,會計處理方法的選用是否符合一貫性原則; 

 。ǘ⿻媹蟊砑捌涓阶⒎从车膬(nèi)容是否真實、完整、準確、及時; 

  (三)合并報表的編制是否符合規(guī)定,并遵守一致性原則,合并報表單位是否符合規(guī)定的范圍,合并報表的內(nèi)容是否真實,并經(jīng)過審計; 

 。ㄋ模⿻媹蟊硎欠窀鶕(jù)登記完整、核對無誤的帳簿編制,帳表是否相符,報表間、報表內(nèi)具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符; 

  煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當注意分析報表中的異常項目,查明截止日后發(fā)生的對本年度會計報表產(chǎn)生重大影響的會計事項,并運用其專業(yè)判斷及審計經(jīng)驗,確定審計的重點或范圍。 

  第七條 對企業(yè)會計帳薄進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

 。ㄒ唬⿴げ驹O(shè)置是否完整、全面; 

 。ǘ⿴げ痉从车膬(nèi)容是否真實、完整、準確,記錄是否及時、清晰,是否采用正確的更正方法; 

 。ㄈ⿴げ痉从车慕(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與記帳憑證相符。 

  第八條 對企業(yè)會計憑證進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

 。ㄒ唬┯泿{證所附列的原始憑證是否合法、金額是否一致; 

 。ǘ┰紤{證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、合法; 

  (三)會計分錄是否正確,摘要是否清晰、明了,憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求; 

 。ㄋ模⿻嫅{證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。 

  第九條 對企業(yè)資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容,包括流動資產(chǎn)、投資、固定資產(chǎn)及其累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 

  第十條 對企業(yè)流動資產(chǎn)進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

 。ㄒ唬┴泿刨Y金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等是否真實存在并為企業(yè)所實際擁有; 

 。ǘ└黜検罩Щ蛟鰷p業(yè)務(wù)是否合法,記錄是否完整; 

  (三)存貨計價是否正確,采用的計價方法前后期是否一致; 

 。ㄋ模┒唐谕顿Y計價計算是否正確; 

 。ㄎ澹〾膸蕚浣鹩嬏崾欠裾_; 

 。┐龜傎M用入帳和轉(zhuǎn)銷記錄是否正確完整,期末余額是否正確; 

 。ㄆ撸┐幚砹鲃淤Y產(chǎn)損益的發(fā)生是否真實,入帳和轉(zhuǎn)銷記錄是否正確完整,期末余額是否正確; 

 。ò耍┝鲃淤Y產(chǎn)項目在會計報表上反映是否恰當。 

  第十一條 對企業(yè)長期投資審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

 。ㄒ唬╅L期投資是否真實存在,并為企業(yè)所實際擁有; 

 。ǘ┩顿Y業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定,協(xié)議、合同是否損害國家利益和企業(yè)利益,計價核算是否正確,投資收益核算是否及時、正確; 

 。ㄈ╅L期投資效益是否達到預(yù)期目標; 

 。ㄋ模╅L期投資在會計報表上反映是否恰當。 

  第十二條 對企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計折舊審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

 。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)是否真實存在并為企業(yè)所實際擁有; 

 。ǘ┖怂闶欠窦皶r、正確,計價是否正確; 

 。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊政策的采用是否合法,折舊計提是否正確; 

 。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)清理反映內(nèi)容是否真實,入帳和轉(zhuǎn)銷記錄是否正確完整,期末余額是否正確; 

 。ㄎ澹┐幚砉潭ㄙY產(chǎn)損益的發(fā)生是否真實,入帳和轉(zhuǎn)銷記錄是否正確完整,期末余額是否正確; 

 。┕潭ㄙY產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理、待處理固定資產(chǎn)損益在會計報表上反映是否恰當。 

  第十三條 對企業(yè)在建工程審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

 。ㄒ唬┰诮üこ淌欠裾鎸嵈嬖诓槠髽I(yè)所實際擁有; 

 。ǘ┰鰷p變動的記錄是否完整,核算內(nèi)容是否正確、合規(guī),有無擠占或漏計在建工程成本的行為; 

 。ㄈ┮淹旯こ淌欠窦皶r辦理交付使用手續(xù),竣工決算是否正確; 

 。ㄋ模┰诮üこ棠昴┯囝~是否正確,在會計報表上反映是否恰當。 

  第十四條 對企業(yè)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

 。ㄒ唬⿲@麢(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)是否真實存在,并為企業(yè)所實際擁有,核算是否及時、正確,計價是否正確,攤銷是否符合規(guī)定; 

 。ǘ╅_辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費用的入帳金額及核算是否正確,攤銷是否合理; 

  (三)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會計報表上反映是否恰當。 

  第十五條 對企業(yè)負債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容,包括流動負債和長期負債。 

  第十六條 對企業(yè)流動負債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

 。ㄒ唬┒唐诮杩睢(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用等形成的真實性、合理性、合法性和償付的及時性,及其記錄的完整性; 

  (二)驗證流動負債余額的正確性,在會計報表上的反映是否充分。 

  第十七條 對企業(yè)長期負債審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

 。ㄒ唬╅L期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等形成的真實性、合理性、合法性,本金和利息償付的及時性、合規(guī)性,及其記錄的完整性; 

  (二)長期負債使用是否達到了預(yù)期效果; 

 。ㄈ炞C長期負債余額的正確性,在會計報表上的反映是否充分。 

  第十八條 對企業(yè)所有者權(quán)益審計監(jiān)督的主要內(nèi)容,包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 

  第十九條 對企業(yè)實收資本審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

  (一)投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過驗資,有無中途抽走資本的行為; 

  (二)實收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法; 

 。ㄈ⿲嵤召Y本增減變動業(yè)務(wù)是否真實、合法,并經(jīng)過嚴格審批和完整記錄; 

 。ㄋ模⿲嵤召Y本是否已在會計報表上恰當反映。 

  第二十條 對企業(yè)資本公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

  (一)資本公積的來源是否合法,股本溢價、資產(chǎn)評估增值、接收捐贈等業(yè)務(wù)是否真實、核算是否正確,記錄是否完整; 

 。ǘ┵Y本公積轉(zhuǎn)增資本是否合法; 

 。ㄈ┵Y本公積在會計報表上的反映是否恰當。 

  第二十一條 對企業(yè)盈余公積審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

 。ㄒ唬┒惡罄麧櫴欠癜匆(guī)定提取盈余公積金,數(shù)額是否正確; 

 。ǘ┯喙e的使用是否合法; 

 。ㄈ┯喙e的核算是否正確,會計記錄是否全面、完整; 

 。ㄋ模┯喙e在會計報表上的反映是否恰當。 

  第二十二條 對企業(yè)未分配利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

 。ㄒ唬┪捶峙淅麧櫂(gòu)成是否真實、合法,數(shù)額是否正確,記錄是否完整; 

 。ǘ┪捶峙淅麧櫾跁媹蟊砩戏从呈欠袂‘。 

  第二十三條 對企業(yè)損益審計監(jiān)督的主要內(nèi)容,包括收入、成本費用和利潤。 

  第二十四條 對企業(yè)收入審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

 。ㄒ唬┊a(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入形成的真實性、合法性,及其記錄的真實、完整性; 

 。ǘ┢髽I(yè)銷售折扣、折讓是否真實、正確; 

 。ㄈ┢髽I(yè)各項收入在會計報表上的反映是否恰當。 

  第二十五條 對企業(yè)成本、費用審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

 。ㄒ唬┥a(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本、期間費用(產(chǎn)品銷售費用、管理費用、財務(wù)費用)、其他業(yè)務(wù)支出形成的真實性、合法性,計算的正確性,及其記錄的完整性。企業(yè)成本費用中按規(guī)定提取的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、維簡費、井巷基金和包干工資、勞動保險費是否正確; 

 。ǘ┧枚惖挠涗浭欠裢暾⒄_,應(yīng)納稅所得額的計算是否正確,采用的計算方法在前后期是否保持一致,遞延稅款的確認、計量和轉(zhuǎn)銷是否符合規(guī)定; 

 。ㄈ┢髽I(yè)成本費用在會計報表上的反映是否恰當。 

  第二十六條 對企業(yè)利潤審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括: 

 。ㄒ唬I業(yè)利潤(含其他業(yè)務(wù)利潤)、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的真實性、合法性,計算的正確性,及其記錄的完整性; 

 。ǘ┛晒┓峙涞睦麧櫞_定是否正確,是否按國家規(guī)定向投資者分配利潤; 

  (三)企業(yè)利潤在會計報表上的反映是否恰當。 

  第二十七條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對國有商品流通企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督,其審計內(nèi)容除按照上述有關(guān)規(guī)定外,還應(yīng)結(jié)合商品流通企業(yè)特點檢查下列內(nèi)容: 

 。ㄒ唬┩鈪R收支是否符合國家結(jié)、售、付匯及核算規(guī)定,是否及時、足額以權(quán)責發(fā)生制入帳,有無逃、套外匯等行為,實收外匯資本和匯兌損益的核算是否合法、正確; 

  (二)進口業(yè)務(wù)是否按照國家有關(guān)規(guī)定進行經(jīng)營,應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金是否及時、足額上繳; 

 。ㄈ└黝惻漕~、許可證的申領(lǐng)、使用、轉(zhuǎn)讓、繳回等情況是否符合國家有關(guān)規(guī)定; 

 。ㄋ模┚惩馔顿Y及境外再投資的外匯資金來源是否合法,匯出外匯資金審批手續(xù)是否齊全,境外企業(yè)稅后利潤是否按規(guī)定比例和辦法上繳財政,有無違反國家規(guī)定造成國有資產(chǎn)在境外流失問題; 

 。ㄎ澹┏隹谕硕愂欠裾鎸、合法,退稅計算是否準確,會計核算是否合法; 

  (六)易貨進出口收入、成本、費用及核算是否合法,當期收益和遞延收益的確認是否準確。 

  第二十八條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)依照國家有關(guān)企業(yè)工資和社會保障基金的法律、法規(guī)和政策,對企業(yè)工資內(nèi)外收入(含經(jīng)營者)、養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、醫(yī)療保險基金和住房基金等,進行審計監(jiān)督。 

  第二十九條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計后,分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力和資本結(jié)構(gòu),評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。 

  第三十條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定的期限,如實提供以下資料: 

  (一)企業(yè)帳戶設(shè)置情況; 

 。ǘ⿻媹蟊、帳簿、憑證及其他有關(guān)會計資料; 

  (三)年度財務(wù)計劃; 

 。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部控制制度; 

 。ㄎ澹┙(jīng)營活動的統(tǒng)計資料; 

 。┢渌嘘P(guān)財務(wù)收支的資料。 

  第三十一條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)制定審計計劃、編制審計實施方案、編制審計工作底稿和取證、提交審計報告、出具審計意見書、作出審計決定、管理審計檔案,以及進行專項審計調(diào)查等事項,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 

  第三十二條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對已經(jīng)審計過的企業(yè)實施審計時,應(yīng)當對前次審計結(jié)果執(zhí)行情況進行檢查。煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)需要,對被審計單位安排后續(xù)審計。 

  第三十三條 煤炭內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟效益較好和虧損數(shù)額較大的單位,應(yīng)當有計劃地定期進行審計。 

  第三十四條 設(shè)在境外的煤炭國有企業(yè)的財務(wù)審計,除有特殊規(guī)定者外,可以參照本辦法執(zhí)行。 

  第三十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。 

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